На всем протяжении реформирования экономики нашего государства правительство пыталось создать для представителей сферы сельскохозяйственного бизнеса удобный механизм налогообложения. В итоге им стал налог ЕСХН. Считается, что именно он максимально учитывает специфику производства аграриев.

Лояльный режим воплотился в главе 26.1 НК РФ. Принят был в 2001 году. В статье предоставлена информация о системе налогообложения ЕСХН, периодах оплаты, декларациях и процентах ставок. Что представляет собой механизм и какие налоги заменяет также можно найти в теме материала.

Что такое ЕСХН?

Единый сельскохозяйственный налог – лояльный спецрежим для лиц, производящих сельскохозяйственные товары. Воспользоваться им могут предприниматели, занимающиеся животноводческой, растениеводческой деятельностью, сельским и лесным хозяйством, доращиванием рыбных и других ресурсов водоемов.

Физлица и юрлица, занимающиеся первичным и последующим обрабатыванием сельхозпродукции, не имеют права применять лояльный режим. Опция доступна лишь производителям.

Налоговый кодекс Российской Федерации ограничил число потенциальных налогоплательщиков по этому режиму. На основании статьи 346.2. к этой категории относятся:

  • предприятия и ИП, являющиеся производителями сельхозпродукции;
  • учреждения, предоставляющие дополнительные услуги по подготовке полей, обрезки фруктовых деревьев и т.д.;
  • компании, занимающиеся перегонкой скота, обследованием состояния животных и т.д.;
  • сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели) и т.д.

С полным перечнем налогоплательщиков, имеющих право использовать единое налогообложение, ознакомит вышеупомянутая статья.

От каких выплат избавляет ЕСХН система налогообложения?

Выбор единого сельхозналога обеспечивает налогоплательщикам целый ряд преимуществ. Трансформация режима избавляет от уплаты сразу нескольких обязательных взносов в государственный бюджет:

  • сборы на прибыль (по общим ставкам сумма начисляется в размере 20% от дохода);
  • пошлины на имущество физлиц и юрлиц (налоговая база определяется налогоплательщиками в индивидуальном порядке).

В плане выгоды единый режим для сельскохозяйственных бизнесменов напоминает упрощенную систему налогообложения. ЕСХН ставка налога относительно недавно была фиксированной для всех производителей России.

Сегодня каждый регион страны устанавливает собственную планку. Однако нигде она не превышает 6%. Такую сумму выплачивают в налоговую службу предприниматели Москвы. А вот бизнесмены Подмосковья совсем освобождены от отчислений в государственный бюджет. Главная задача этих граждан – обязательное заполнение и предоставление декларации.

Налоговая ставка ЕСХН выплачивается авансовыми платежами. Платится она дважды в расчетные 365 дней. Налоговый период для выплат — крайний срок 25.06 текущего года и 31.03 следующего года. Платежи рассчитываются на основании итоговых сумм полугодия и 365 дней.

Бонус от государства. Фермер, проработавший предыдущие перед отчётным года в убыток, имеет право на уменьшение налоговой базы. Сумма уменьшается на величину убытков за десятилетие. Исключение из правил – расходы, образовавшиеся из-за выплат налога или при использовании других систем налогообложения.

НДС и ЕСХН

2019 год внес некоторые коррективы в оплату единого налога. Он обязал производителей сельскохозяйственной продукции отчислять средства на НДС. Однако исключения из правил все же остались. Компания или ИП может быть освобождена от уплаты налога на добавочную стоимость если:

  • физическое или юридическое лицо предоставило заявление о получении льготы в год своей регистрации;
  • предприниматель перешел с ОСН на ЕСХН с 1 января и параллельно подал заявление об освобождении от НДС;
  • доход организации или ИП за отчетный год не превысил лимита.

Отсутствие перечисленных причин предполагает своевременную оплату налога на добавочную стоимость.

Налоговая декларация по ЕСХН

Спецрежим для аграриев – это не только своевременная выплата налоговых сумм в размере 6%. Это еще и обязательное заполнение, и предоставление декларации в налоговые органы. Форма документа № ММВ-7-3/384 в 2014 году закреплена на законодательном уровне. Содержит документация титульный лист и 4 раздела:

  • цифры единого налога, рассчитанные налогоплательщиком;
  • расчет ЕСХН;
  • информация об убытках, уменьшающих базу вычета за отчетный период;
  • отчетность о целевом применении имущества организации и денежных средств.

Каждое цифровое значение в декларации прописывается в полных рублях. Для заполнения документа можно использовать компьютер и принтер. Форму также можно заполнять от руку чернилами черного или синего цвета. Не допускается подавать документ с исправлениями и ошибками.

Подготовленная декларация предоставляется налоговую службу по месту регистрации предприятия или жительства ИП до 31.03 следующего за отчетным года. Если крайний срок подачи приходится на праздничный или воскресный день, возможна сдача отчетности в день, следующий за нерабочим.

Бухгалтерия и налог ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог идеален для индивидуальных предпринимателей. Этой категории бизнесменов он дарит не только избавление от массы выплат в госбюджет. Единый режим избавляет ИП от ведения бухгалтерии. На основании данной системы налогообложения частнику достаточно иметь книгу расходов и доходов, а также своевременно подавать декларацию.

КУДир (книга расходов и доходов) стандартно ведется в бумажной форме. Возможно и ведение в режиме онлайн. Главное перед началом манипуляций с документом зарегистрировать книгу в налоговой инспекции.

Налог ЕСХН к компаниям относится немного жестче. Юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет. Им также необходимо составлять балансы и отчетность о финансовой деятельности, фиксировать доходы и расходы, единоразово в год подавать налоговую декларацию.

Маленьким учреждениям фермеров доступно оформление бухгалтерской системе в упрощённом варианте. Однако даже в таком случае услуги опытного бухгалтера предприятию понадобятся.

ЕСХН и процедура перехода

Единое сельскохозяйственное налогообложение доступно практически всем юрлицам и физлицам, вписанным в статью 346.2. ГК РФ. Переход на облегченный режим проводится добровольно. Процедура предусматривает посещение налоговой службы по месту жительства частника или официального адреса организации.

Заявитель, осуществляющий деятельность на УНС или ОСНО, может перейти единый сельскохозяйственный спецрежим. Опция доступна лишь с наступлением нового календарного года.

Переход на ЕСХН возможет в момент регистрации ИП или компании. В таком случае уведомление подается в инспекцию вместе с пакетом регистрационных документов или в течение месяца. Уведомительная документация имеет определенную процедуру заполнения.

Переходим на ЕСХН — уведомление

Документ имеет стандартную форму № 26.1-1. Заполнять его довольно просто. В верхней части бланка указываются ИНН и КПП. Не забывается прописать код налоговой инспекций, принимающей уведомление.

На следующем этапе оформляется признак заявителя, указываются ФИО гражданина или название компании. Далее прописывается срок перехода на новый режим налогообложения. В конце документа прописываются данные заявителя. Все пустые графы и клетки заполняются прочерками. Если уведомление подается третьим лицом, комплект дополняется нотариально заверенной доверенностью.

Главные условия перехода на ЕСХН

Лишь на первый взгляд налог ЕСХН доступен всем сельскохозяйственным деятелям. На самом деле это не совсем так. На упрощенное налогообложение могут перейти компании и ИП, соответствующие определенным требованиям. Главное требование – доля дохода от реализации сельхозпродукции не менее 70%.

Для налогоплательщиков, которые ранее числились на ОСНО, доля определяется на основании итогов прошедшего года. При переходе на единый режим эту пропорцию рекомендуется соблюдать. Ведь именно процент выпускаемых и реализуемых сельскохозяйственных товаров дает предпринимателю возможность оставаться на лояльном положении.

Спецрежим ЕСХН доступен учреждениям и ИП, занимающимся промыслом рыбы, только если они не менее 70% дохода получают от доращивания, разведения и продажи рыбных продуктов. Кроме этого, доступ к лояльному налогообложению не доступен лицам, осуществляющим деятельность на чужих судах. Также не получат спецрежим организации, имеющие более 300 человек штата.

Учреждения, которым недоступен лояльный режим

Налоговый кодекс России четко прописал предприятия и индивидуальных предпринимателей, которым никогда не будет доступна льгота ЕСХН. Сельхозналог не будет предоставлен:

  • производителям подакциза;
  • физическим и юридическим лицам, работающим в сфере игорного бизнеса;
  • учреждениям, не производящим сельскохозяйственные товары, а занимающимся первичной и последующей переработкой товаров.

Лояльное налогообложение также недоступно автономным, бюджетным и государственным организациям.

 Бонусы и наказания за нарушения для ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог сам по себе уже льгота для коммерсантов. Поэтому дополнительных бонусов на этом режиме не предусмотрено. А вот наказания за различные нарушения налогового характера имеются:

  • нарушение порядка ведения отчетности доходности и расходов предприятия за один период от 10 тысяч рублей;
  • сдача отчетности с опозданием может стать поводом для оплаты штрафа в размере 5-30% от неуплаченной налоговой суммы;
  • неуплата налога будет стоить нерадивому предпринимателю 20-40% от обязательной цифры.

Корректное ведение документации и своевременные выплаты в государственные службы избавят бизнесмена от лишних трат. Об этом стоит помнить не только бизнесменам на единой системе налогообложения, но и других налоговых проектах.

есхн

В заключение

Единый сельскохозяйственный налог освобождает представителей фермерской сферы от целого ряда дополнительных выплат. Он же дает возможность совмещать режимы налогообложения. Предусматривает простое ведение бухгалтерского учета и отчетности.

Имеет спецрежим и некоторые минусы. К негативу следует отнести 70% дохода, в основе которого лежат сельхоз товары. В минусах также числятся методики оформления доходов посредством кассовых аппаратов, невозможность вычетов на добавочную стоимость с приобретенных изделий. Поэтому выбирая этот режим, коммерсантам следует тщательно взвесить все за и против.