На основании информации из справочника кодов, утверждённого ФМС России, в стране существует несколько категорий налогоплательщиков. Многие из них выплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль. О периодичности выплат каждой группы и порядке расчета сборов будет рассказано в статье.

Кто платит аванс по налогу на прибыль

Уплата налоговых платежей по налогу на прибыль проводится каждые 1-3 месяца. Временной интервал начисления зависит от группы налогоплательщика:

  • общества обязаны перечислять предоплату по итоговых цифрам квартала, а также ежемесячно на протяжении 3 месяцев (исключение из правил – учреждения, указанные в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ);
  • коммерческие компании, выручка которых составляет 15 миллионов рублей за каждые 3 месяца на протяжении 4 периодов, оплачивают лишь ежеквартальные сборы без ежемесячных пополнений;
  • предприятия, изъявившие желание выплачивать ежемесячные авансы, до 31 декабря уведомившие о своем желании налоговиков;
  • бюджетные сообщества проводят начисление и выплату авансовых сборов каждый квартал без ежемесячных вычетов (исключение из правил музеи, театры, библиотеки);
  • зарубежные компании, предоставляющие услуги в России через представительства, платят авансы по налогу на прибыль только каждые 3 месяца.

Разобрались, аванс на прибыль кто платит. Теперь стоит просчитать суммы затрат компаний по категориям. Начнем с организаций, которые получают ежеквартальный доход не более 15 миллионов рублей.

Авансовые платежи на доходы для не слишком богатых организаций

15 миллионов рублей стоит Rolls-Royce. Так что компанию с таким ежеквартальным доходом сложно назвать достаточно богатой. Государство разрешило подобным предприятиям выплачивать авансы ежеквартально.

Полный налог на прибыль для учреждений рассчитывается по формуле:

АПКотч = НБотч × С.

Первое значение обозначает сумму аванса за отчетный период. Второе – налоговую базу взятого срока. Третье – налоговые ставки на прибыль на данный момент.

Далее с полученной суммы рассчитывается по формуле аванс:

АПКдопл. = АПКотч. – АПКпред.

Здесь все понятно. Первое значение представляет собой авансовый налог на прибыль за 3 месяца. Второе – полная сумма платежа. Третье – цифры предыдущего отчетного периода. Размер такой выплаты может в итоге равняется нулю. Нулевой показатель получается у предприятий, отработавших год в убыток.

Идентичным способом высчитывают авансовые сборы предприятия, рассчитывающиеся с налоговыми органами ежеквартально, а также ежемесячно. Порядок расчета с государством на новый год не изменился. Все представители ОСНО уплачивают деньги по единой формуле.

налог авансовый

Убыточный квартал и аванс

Квартал на квартал не приходится. В одном из отчетных периодов налогоплательщик получил небольшое количество дохода или совсем понес убытки. Рабочие неприятности – не повод не выплачивать ежемесячные авансовые платежи для ФНС.

Проплаты должны проводиться. Просто их сумма будет признаваться переплатой по налогу на прибыль. И оформляться зачетом в счет. Применится для погашения недоимок, уплаты пеней или в итоге будет возвращена коммерсанту.

Ежемесячный авансовый платеж по обязательствам в ФНС может получиться нулевым или отрицательным. В таких случаях предоплата может не выплачиваться. Подобный результат, полученный в 3 квартале, обеспечивает отсутствие сборов в двух последующих периодах.

Реорганизация предприятия и авансовые платежи

Реорганизация компании – создание одного нового юрлица путем присоединения сторонних организаций. Эта процедура предусматривает расчет ежемесячных сборов аванса на дату своего проведения. В подобных случаях суммы высчитываются без учета присоединенных учреждений. Об этом говориться в письме Минфина России № 03-03-06/1/431.

Изменить порядок внесения авансов с ежеквартального на ежемесячный реорганизованный налогоплательщик может только с начала нового года. При этом не позднее последнего дня декабря следует уведомить о своем пожелании ФНС.

Реформы в расчетах сборов на доход

Относительно недавно в налоговых вычетах на доход появились некоторые новшества. Обосновались они в ст. 286.1 НК РФ. Благодаря инновациям появилась возможность применять инвестиционные вычеты к суммам налоговых сборов.

Работает опция до 2027 года. Позволяет на 90% цены ОС сократить сбор, предоставляемый в бюджеты регионов. С помощью оставшихся процентов уменьшить сумму федерального налога. Инвестиционные вычеты назначаются и конкретизируются региональными структурами.

Кроме упомянутого бонуса у предприятий появилась возможность не платить или минимизировать сборы:

  • на доходы со средств, предоставленных компаниям безвозмездно от обществ, в акционерах которых состоит они состоят;
  • прибыль, полученную при выходе из ликвидируемого учреждения оплачивать по ставке 13%;
  • с помощью уменьшения доходности на стоимость оздоровительных путевок для персонала.

С 2020 года изменятся сборы на доходы для резидентов особых экономических зон и участников региональных инвестиционных контрактов. Нулевую ставку получат музеи, библиотеки, театры, а также операторы регионов с ТКО.

Авансовые сборы и УНС

УНС – любимый многими упрощенный режим налогообложения. Обеспечивает налогоплательщикам единоразовое предоставление декларации. Единый налоговый сбор по этом режиму также выплачивается одноразово в 365 дней. Индивидуальные предприниматели должны рассчитаться с долгами до 30 апреля каждого года. Общества с ограниченной ответственностью – до 31 марта.

Оплата сборов в ФНС зациклена не только на перечисленных выше средствах. Каждый упрощенец не должен забывать об авансовых платежах по налогу на доход. Такие сборы рассчитываются по отчетным периодам: в квартал, полугодие и три квартала.

Коммерсант, получивший выгоду, обязан самостоятельно просчитать и уплатить государству 6 или 15%. Процентная ставка зависит от системы налогообложения (УНС Доходы или УНС Доходы минус расходы). Отсутствие доходности исключает отчисления в ФНС.

Как рассчитать авансы по прибыли на УНС Доходы

Расчет авансов по налогу на прибыль на доходном упрощенном режиме проводится лишь на основании полученных денежных средств. Расходы при проведении вычислительных операций роли не играют. Во внимание берется только реализационная и внереализационная прибыль. Посредствам внесенных средств можно уменьшить сам взнос в государственную казну.

Порядок расчетных операций не изменился. В шагах он выглядит следующим образом:

  • Суммируются все доходные деньги, полученные организацией за расчетный период. Цифры можно взять из раздела КУДиР.
  • Вычисляется сумма общего налога на прибыль. Полученные методом сложения средства умножаются на 6% (В некоторых регионах ставки для определенных видов деятельности уменьшены на процент. Это следует читывать при вычислении.).
  • При расчете шестипроцентные налогоплательщики имеют основание снизить цифры полученного налога. Сумма уменьшается за счет страховых взносов за работодателя и сотрудников, выплаченных компанией. Организации, выплачивающие сборы за торговлю, вносят цифры отчислений в налоговый вычет (50% уменьшения доступно коммерсантам с рабочим персоналом. Индивидуальные предприниматели без штата наемных работников имеют основание уменьшить налоговые вычеты на прибыль на сумму страховых сборов.).
  • От полученной в результате вычислений суммы отнимаются авансы, проведенные в прошедшие периоды настоящего года. В итоге получается авансовый налог на прибыль, который следует заплатить за определенный квартал.

рассчет аванса на прибыль

Как рассчитать авансы по прибыли на УНС Доходы минус Расходы

Расчет авансов по налогу на прибыль на упрощённом режиме этого вида предусматривает суммирование выручки организации за расчетный период. Другими словами, складываются суммы полученные предприятием с начала года по нужный квартал. Данные берутся в том же КУДиР.

Далее плательщик обращается к графе книги учета «Расходы». Суммируются траты организации, оплаченные и зафиксированные официально бухгалтерией. После вычисления упомянутых данных, определяется налог на прибыль путем вычета расходов от доходов и умножения остатка на 15%. При проведении данной процедуры следует помнить. В некоторых регионах страны установлены ставки от 5%. Вполне возможно – это ваш регион.

Процедура вычисления аванса в шагах далее выглядит следующим образом:

  • Из полученной суммы сбора вычитаются авансы, проплаченные в течение календарного года.
  • Полученная в результате процедуры вычисления сумма обязана быть выплачена в установленный законодательством период.

Сроки уплаты предоплаты фиксированы. Стандартно отчисления в государственный орган проводятся до 25.04, 25.07, 25.10. За нарушения режима проплат начисляется пеня. Размер ее составляет 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Штрафных санкций за несвоевременное погашение задолженностей по авансам не предусмотрено. Зачем регулярно накладывать штрафы за забывчивость предпринимателя или юрлица, если можно заменить их единым взысканием в размере 20% от неуплаченной суммы за остаток.

Авансовый налог на прибыль не требует предоставления в ФНС подтверждающих правильность расчета документов. Достаточно фиксировать все проплаты в КУДиР. Квитанции об оплате также следует хранить рядом с книгой учета. Единственное место, где в результате упоминаются проплаченные суммы – годовая декларация.

Как уменьшаются налоги на УНС за счет страховых взносов

Авансовые платежи по налогу на прибыль можно уменьшить за счет взносов страховки. Это выплаты, которые перечисляются юридическим или физическим лицам за себя и своих сотрудников. Процедура уменьшения различна для двух режимов УНС:

  • на упрощенке «Доходы» сокращаются рассчитанные платежи;
  • режим «Доходы минус Расходы» предусматривает перечисление страховых взносов в расходы.

Индивидуальные предприниматели, работающие на шестипроцентном налогообложении, могут уменьшить размер налоговых выплат до 50%. При проведение расчетов учитывается наличие или отсутствие наемного персонала. При отсутствии штата выплаты уменьшаются лишь на сумму, проплаченную за себя. Небольшое количество доходов ИП или ООО может стать поводом не платить авансы вовсе. Сумма будет уменьшена до нуля за счет предоставленных государству взносов.

ЕСХН и авансовые платежи за прибыль

Даже на популярном режиме сельскохозяйственных деятелей ЕСХН существует авансовый платеж. Только он начисляется за полугодие. Сбор оплачивается не позднее 25.07 каждого года. Начисляется на основании КУДиР. В деталях расчет данного вида предоплаты выглядит следующим образом:

  • отдельно складываются доходы и расходы с января по июнь;
  • из суммы прибыли вычитаются расходные средства;
  • полученная величина умножается на 6% (В отдельных регионах применяются пониженные ставки).

В итоге выявляется авансовый платеж за потенциальную прибыль. До 25 июля, полученную сумму денежных средств следует перечислить в ФНС. Квитанцию об оплате необходимо сохранить. На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны на протяжении 4 лет хранить документы об оплате.

Если фермер не получил выгоды, как как не работал сезон? Организация без налогов обязана подать в ФНС декларацию с нулями. Правило работает и на других режимах налогообложения. Ноль не избавляет компанию от выплаты обязательных сборов, если при расчете по формуле образуется плюсовая сумма.

Новые правила по ЕСХН предусматривают утрату специального режима. Организации, работающие на этом варианте налогообложения несколько лет, могут потерять свое преимущества из-за отсутствия прибыли в отчётном периоде.

Что делать с переплатами налогов по ЕСХН?

Авансовые платежи по налогу на прибыль обеспечили переплату предпринимателю. Это явление распространенное. Нет повода паниковать. Излишние денежные средства всегда можно заставить работать или возвратиться.

Переплата устраняется за счет погашения сборов по федеральным налогам или пеням. Она может вернуться владельцу. Для возврата средств гражданин РФ имеет 3 года. Процедура возвращения предусматривает обращение в ФНС. Выглядит процесс следующим образом:

  • в налоговую службу предоставляется заявление о возврате излишне выплаченных денег;
  • государственный орган в течение 5 рабочих дней рассматривает ходатайство налогоплательщика;
  • при выявлении переплаты Казначейство возвращает средства.

Возвратное заявление оформляется в произвольной форме. В письме должна присутствовать некоторая информация (ФИО, адрес предпринимателя, причина возврата и сумма денег, способ возврата).

переплата налогов

Оплата авансов при совмещении режимов

Авансовые платежи по налогу на прибыль предусмотрены при совмещении юридическими лицами ЕСХН с ЕНВД, а физическими лицами с ЕНВД и ПСН. В таких случаях разносить показатели доходности и расходов следует максимально точно.

При совмещении сельхозрежима и единого налога на вмененный доход 70% прибыли распределяется на все виды деятельности. Не совмещаются методы налогообложения, если товар продается на собственных торговых точках. Совмещение допустимо при реализации через посредников.

На ЕСХН несвоевременно уплаченный налог на прибыль или не вовремя поданная декларация обеспечивают ООО или ИП наложение штрафа. Сумма штрафных санкций составляет 20-40% от цифры насчитанного взноса. Аванс не облагается штрафами НК РФ.

Авансовые платежи на прибыль и патентная система

Патент – единственная система налогообложения, не обремененная декларацией. Однако даже на этой системе предприниматели выплачивают авансовый платеж. Таким сбором считается стоимость патента.

Сумма оплачивается при покупке услуги или на протяжении использования системы. Цена сбора фиксирована.  Зависит от региона России. Она не уменьшается при проведении различных выплат. В случае просрочки оплаты разрешение на работу аннулируется.

Владельцам патента рекомендуется сохранять квитанции об уплате на всем протяжении действия документа. Вносить авансовые платежи следует заранее. Желательно за 3 дня до фиксированной выдачи разрешения.

В заключение

Некоторые организации имеют право не перечислять государству авансовые платежи на прибыль. От необходимости выплачивать средства освобождены концертные залы, библиотеки и музеи. Однако и эти учреждения при желании могут ежеквартально и ежемесячно отчислять авансовые доли.