При покупке продукции со специальной маркой часто говориться о таком понятии, как акцизный сбор. Однако далеко не все покупатели знают, что это такое. Поэтому в материале статьи будет рассмотрено само понятие, какие бывают акцизы, куда перечисляются денежные средства, полученные в результате сбора. Будет приведен пример расчета, вкратце озвучен список подакцизных товаров.

Акцизный сбор в деталях

Популярный вопрос. К каким налогам относятся акцизы? Акциз — это налог, непрямого характера. Своеобразная федеральная пошлина. Налагается на ступени производства подакцизной продукции внутри государства. Включается в стоимость товаров. По факту оплачивается покупателями.

По многим товарным позициям размер такого сбора составляет половину, а иногда и 2/3 стоимости. Не удивительно, что именно акцизный налог является важным источником поступления денежных средств в казну государства.

Акциз по факту налог или сбор? Без вариантов – это вид налога. Ведь он отличается характерными чертами государственной повинности:

  • обязательностью выплат;
  • самобытностью;
  • безвозмездностью;
  • направленностью на пополнение госбюджета.

Таким образом мы определились, что акцизы – это налоги. Теперь стоит установить косвенного или прямого характера. Эти направления разделяются методом взимания платы:

  • прямые взимаются непосредственно с прибыли или имущества (пример: налог на прибыль);
  • косвенные – ничто иное, как своеобразный дополнительный бонус к основной цене товара (плательщик их – конечный потребитель).

На основании упомянутой информации получается, что акцизный сбор – это косвенный налог. Он оплачивается конечными потребителями. На размер пошлины в большей степени влияет эластичность спроса и количество реализованных предложений.

При этом акциз безусловен. Ведь он не зависит от доходности предприятия. В его основу заложена экономическая активность налогоплательщика и число произведенных изделий.

Определились к какой группе налогов относятся акцизы. Это косвенные акцизные налоги. В этой группе имеется несколько «одногруппников». Каждый сбор со своими задачами и свойствами.

акцизный налог

Одногруппники акцизов

Небольшое отступление от основной темы. Акциз не один в линейке косвенных платежей. Самые известные его одногруппники – НДС и таможенные пошлины. Налог на добавочную стоимость отличается от собрата ограниченным числом ставок в размере 0, 10 и 18%. Акцизный сбор в этом плане изобретательнее. Он налагается в размере, установленном для определенной группы товара.

НДС устанавливается всегда только в % от налоговой базы. Акциз и в этой позиции интересней. Он может применять к продукции твердые, адвалорные и комбинированные ставки. Этом налогу не интересны издержки производства. Пошлине же на добавочную стоимость очень важен данный пункт. Ведь она взимается с высчитанной на этапе создания товара стоимости.

Таможенные пошлины похожи на акциз. Однако такие платежи зависят не только от разновидности продукции. Важную роль в формировании процента играют государство производитель и условия сотрудничества с поставщиком.

Какие бывают акцизы?

Определились. Акцизный сбор – это федеральный налог. На сегодняшний день существуют две классификации таких сборов: универсальные и специфические, а также фиксированные.

Специфический, это какой налог? Надбавка, предусмотренная для определенного перечня товаров. Его основная особенность – дифференцированные ставки. Распределяются они по группам продукции. Устанавливаются таким образом, чтобы обеспечить защиту отечественных производителей и покупателей. В основе ставок заложено сохранение конкурентоспособности российских изделий.

Универсальный акциз является федеральным налогом, который отличается одинаковыми ставками для товаров всех групп. Его можно назвать наиболее используемым. Благодаря пошлине такого характера бюджет государства активно пополняется. Ведь подобный сбор имеет обширную налогооблагаемую базу. Значительный минус повинности такого рода – социальная агрессивность и значительное влияние на инфляцию.

Универсальные надбавки имеют свои 3 установленные формы. Применяются они в качестве неприятного бонуса:

  • к покупкам и продажам розничной и оптовой торговли;
  • к обороту торгов;
  • к добавленной стоимости.

Первые два варианта предполагают налогообложение общей доходности. При этом с реализации товаров деньги взимаются с общей выручки. С оборота средства высчитываются с каждого передвижения продукции.

 

Куда перечисляются деньги за акциз

На этот вопрос ответить просто. Здесь все зависит от полного названия пошлины: федеральная или муниципальная. Первый вариант акциза взимается на всей территории РФ. Перечисляется в федеральный бюджет страны.

Муниципальный сбор применяется по месту. Перечисляется в казну местных органов власти. Стандартно деньги, собранные за алкоголь, авто и табак, перемещаются только в региональный орган. Средства, полученные в результате реализации бытового топлива и слабой алкогольной продукции, в полном объеме оседают в местных организациях.

Российская федерация и акциз

В России подакциз – это специально сформированная дефицитная группа товаров с высокой рентабельностью. В перечень входит 11 наименований продукции. Согласно 181 статьи НК РФ набавкой наделяются:

  • С2Н5ОН и все его производные;
  • алкогольные изделия;
  • товары, содержащие спирт содержание этила от 9%);
  • изделия из табака;
  • легковой автотранспорт;
  • двухколесные средства передвижения с мотором от 150 л. с.;
  • дизельное топливо;
  • бензин;
  • СН4;
  • продукты дистилляции;
  • авиационный керосин;
  • дизельные и карбюраторные масла.

Практически все перечисленные товары помечаются знаками акцизного сбора. Такие марки были введены в обращение в 1994 году. Они содержат двухмерный штриховой код, содержащий идентификатор. Сегодня эти знаки изготавливаются офсетным, флексографским, трафаретным и струйным способами печати. При выполнении марок применяются высокозащищённые специальные краски.

Главные плательщики акцизов

В Российской Федерации по факту деньги за подакциз предоставляют конечные потребители. Однако перед законом совсем не они отвечают за внесение средств в государственный бюджет. Сегодня в России главными налогоплательщиками по такому налогу считаются:

  • юридические лица разного формата;
  • индивидуальные предприниматели;
  • граждане, транспортирующие подакцизные товары через таможню ЕАЭС.

Для легальной деятельности на российской территории, у всех перечисленных категорий бизнесменов обязано иметься свидетельство о регистрации. Только оно дает право производить и реализовать подакциз.

Как рассчитать акцизный сбор

Каждый бизнесмен или просто любопытный человек может рассчитать сколько прибавит акциз к цене изделия самостоятельно. Так для того, чтобы узнать сумму на тот же бензин следует использовать формулу СА = БН * СтА. ри расчете по ней следует брать за основу тонну.

«Штучка» рассчитывается по иному уравнению. Возьмем, к примеру, тот же алкоголь. Формула для расчета надбавки по этой позиции — СА = ОРП * СА. Здесь за основу берется число проданных позиций.

Для расчета цены на сигары следует воспользоваться уравнением Са = (Ос * Ас) + (Оа * Аа). Где Ас – это твердая налоговая ставка. АА – адвалорная ставка (устанавливается в процентах в зависимости от стоимости товара).

Пример расчета на сигары:

Производитель выпустил 100 кг сигар. Общая стоимость товара 700 рублей кг. Ставка налогов 1800 рублей кг. в Итоге получается, что общая сумма товара составляет 700* 100=70 000 и акциз в 180 тысяч (100* 1,8 тысяч).

Как видим, рассчитать акциз и сумму цены любого изделия совершенно несложно. Главное под рукой иметь определенные данные.

Сегодня на территории РФ запрещено торговать товарами подакцизной группы без акцизных марок. Так за реализацию нелегального алкоголя предусмотрен штраф в размере до 300 тысяч рублей. К особенно злостным нарушителям закона применяется более суровое наказание – осуждение на срок до 2 лет.

Акцизный налог и налоговый период

Налоговый период по акцизам составляет календарный месяц. Срок установлен ст. 192 НК РФ. Выплачивать в казну государства обязаны представители крупного и мелкого бизнеса.  При условии, что они реализуют подакцизную продукцию. Средства перечисляются в местный или государственный бюджеты.

Акцизный сбор также выплачивают граждане, занимающиеся поставкой изделий через таможенные ворота ЕАЭС. Период времени, применимый к выплате пошлины, определяется моментом реализации или передачи подакциза.  День отгрузки – время передачи изделий.

Каждый налогоплательщик, выплативший акцизный сбор, имеет право на некоторые вычеты. На сумму, потраченную на уплату, уменьшается конечный налог, предназначенный для передачи государству.

В какие сроки выплачивается акциз

Окончание налогового периода – пора для расчета величины налога и внесения денежных средств в госбюджет. Эта пора различна для каждого вида подакцизных изделий. Время расплаты и предоставления декларации в налоговые органы зависит от объекта налогообложения:

  • до 25 числа нового месяца за переданные или реализованные товары;
  • до 25 числа 3 месяца за этиловый спирт, бензин, бензол, ортоксилол, параксилол, авиационный керосин и средние дистилляты;
  • до 25 числа 6 месяца за средние дистилляты поставщиками бункерного топлива.

На территории РФ работает опция авансовый платеж. Она предусматривает предварительную выплату некоторого количества денежных средств в фонд государства. Авансовый платеж вносится за спиртосодержащие товары, этиловый спирт или за операции, упомянутые в пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ.

Аванс обязаны оплачивать организации и ИП:

  • производящие алкоголь (за некоторым исключением);
  • использующие спиртосодержащую продукцию из этилового спирта-сырца.

Авансовый платеж не обязателен для производителей парфюмерии на основе спирта, товаров в металлической аэрозольной упаковке, компаний, производящих алкоголь, имеющих банковские гарантии.

Организации и ИП, желающие получить освобождение от внесения аванса, обязаны уведомить о своем желании налоговый орган. Для этих целей следует не позднее 18 числа имеющегося в наличии налогового периода предоставить в государственное учреждение комплект документации:

  • ксерокопию банковской выписки;
  • ксерокопию квитанции об уплате аванса;
  • извещение об уплате авансового сбора в 4 экземплярах.

На основании перечисленной документации ФНС примет решение об отмене предварительных выплат.

Несвоевременная оплата платежей влечет за собой колоссальные штрафы и пени. Поэтому не стоит забывать о регулярном расчете с государством.

Акцизный налог и налоговые ставки

Акциз не имеет единой налоговой базы. Рассчитывается он по каждому виду товара отдельно. Сумма вычета напрямую зависит от конкретной ставки. Сегодня в РФ работают три основных вида таких тарифов:

  • специфическая или твердая (сумма пошлины фиксирована, прибавляется к штуке товара или единице объема);
  • адвалорная (представляет собой некоторый процент от стоимости реализуемых изделий);
  • комбинированная (тандем из перечисленных выше величин, получается за счет суммирования твердой величины и процента).

Упомянутые ставки работают на всей территории Российской Федерации. Такие пошлины едины для каждого уголка России.